个人住房出租及相关涉税问题有哪些

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增值税

政策规定：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第九款第六项规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第八条规定：其他个人(指个人)出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

1。出租住房：应纳税款=含税租金÷(1+5%)×1.5%

2.出租非住房：应纳税款=含税租金÷(1+5%)×5%

2城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，分别按应缴增值税税额的7%(5%、1%)、3%、2%等税(费)率征收。

计算公式=应缴增值税×税(费)率

3房产税、城镇土地使用税

政策规定：《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税(2008)24号文)规定，自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税；

1。个人出租住房按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税；

2.个人出租非住房按12%税率征收房产税。

计算公式=不含增值税的租金收入×税率

4印花税

政策规定：财税(2008)24号文规定，自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

对个人出租住房、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；出租非住房在双方签订合同时，由双方按合同规定租金金额的千分之一缴纳，不足一元的，按一元缴纳。

计算公式=合同租金金额×税率

5个人所得税

政策规定：根据财税(2008)24号文的规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

对个人出租非住房取得的所得，税率为20%。

1、个人出租房屋代开发票需要到房屋所在地税务机关代开。需要提供房主身份证，房产证，租赁合同，承租方的纳税人识别号等相关信息，如需要开具增值税专用发票还需要提供承租方的一般纳税人证明。

2、个人出租住宅，按照不含增值税租金收入缴纳增值税，税率为1.5%；按照应纳增值税税额缴纳城市维护建设税，税率为7%，按照实际缴纳的纳增值税税额缴纳教育费附加，税率为3%，按照实际缴纳的增值税税额缴纳地方教育附加，税率为2%。

3、个人出租房屋为非住宅，按照不含增值税租金收入缴纳增值税，税率为5%；按照应纳增值税税额缴纳城市维护建设税，税率为7%，按照实际缴纳的纳增值税税额缴纳教育费附加，税率为3%，按照实际缴纳的增值税税额缴纳地方教育附加，税率为2%；

4、按照不含增值税房租收入交纳房产税，税率为12%；按照租赁合同记载的租金收入金额缴纳财产租赁合同印花税，税率为千分之一；城镇土地使用税使用税按照实际占用的土地面积和土地所属等级税额标准，按年计算分期缴纳；按照"财产租赁所得"缴纳个人所得税，税率为20%。

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