案例分析小微企业免税会计分录怎么写？

这篇是关于案例分析小微企业免税会计分录怎么写？的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的案例分析小微企业免税会计分录怎么写？财税知识，我们相信一定能够帮您解决案例分析小微企业免税会计分录怎么写？的财务和税务的问题。

案例分析小微企业免税会计分录怎么写？

答：对于小微企业免税会计分录，会计实操为您整理了如下：

一、小规模增值税企业正常缴纳（大于3万或9万的）

例一：A商业企业为小规模纳税人本季度不含税销售100000.00元，增值税税额为3000.00。

会计处理时

借：应收账款或银行存款103000.00

贷：主营业务收入100000.00

应交税费-应交增值税3000.00

交税时

借：应交税费-应交增值税3000.00

贷：银行存款3000.00

然而正常缴纳时比较简单

二、小于3万或9万的会计处理

A商业企业小规模纳税人假如本季度不含税销售额是80000.00元，税额是2400.00元

（1）会计处理时

借：应收账款或银行存款82400.00

贷：主营业务收入80000.00

应交税费-应交增值税2400.00

很明显在按季申报的情况下，本季度销售金额已经小于9万。

按政策规定在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

此时会计处理如下

借：应交税费-应交增值税2400.00

贷：营业外收入-小规模减免税款2400.00

例二的会计处理表面上看确定了应收、主营收入及转入的营业外收入应该没问题。

接下来就是我们讨论的重点，有的同行认为如果国家没有免2400元增值税那应该还有一部份附加税？那这个附加税费也需要同时转到营业外收入啊才对。下面通过会计分录处理来分析讨论，假如附加税率合计是11%，那本月还需要先计提264元附加税，然后再转营业外收入。

（2）会计处理如下

提时 借：营业税金及附加264.00

贷：应交税费-各项附加税计264.00

转营业外收入 借：应交税费-各项附加税计264.00

贷：营业外收入-小规模附加减免264.00

根据这二笔的会计处理大家不难看出，如里附加税费计提的话损益类的科目“营业税金及附加”增加264元，结转时会转入到“本年利润”的借方，而“营业外收入”也同时增加了264元，结转时转入到“本年利润”的贷方，就这二笔处理结果而言，“本年利润”科目是平的。

国家税务总局公告2016年第23号第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

对于小微企业免税会计分录怎么写，会计实操就给您整理了上述两个案例，看完本篇文章的案例分析相信您应该有所启发了。更多会计方面的知识，就来会计实操网站吧！

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