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增值税和企业所得税之间的关系

会计学习资料1212022-11-27

这是一篇有关增值税和企业所得税之间的关系的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中增值税和企业所得税之间的关系的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定增值税和企业所得税之间的关系的财税实务问题。

我们拟通过毛利作为中间环节，将企业所得税和增值税结合在一起。

首先做如下假设，企业为增值税一般纳税人，且购进货物均有发票，均能抵扣。

推导如下：

一、关于企业所得税

净利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加—期间费用及其他-企业所得税

=毛利—主营业务税金及附加—期间费用及其他—所得税

则：毛利=净利润+所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他 （1）

二、关于增值税

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵

=收入*税率-成本*税率-期初留抵

=毛利*税率-期初留抵

则：毛利=（应交增值税+期初留抵）/税率 （2）

三、将（1）、（2）式合并

净利润+企业所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他

=（应交增值税+期初留抵）/增值税税率

至此，以毛利为纽带将企业所得税和增值税连接在一起，在一个公式中统一规划。

四、将增值税公式进一步变形

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵

=收入*税率-成本*税率-期初留抵 （3）

由于：销售成本=期初库存+本月购进-期末库存，

推出：期初库存+本月购进=销售成本+期末库存 （4）

将（4）代入（3）

得到：=销售收入*税率-（销售成本+期末库存）*税率

=（销售收入-销售成本）*税率-期末库存*税率

=毛利*税率-期末库存*税率 （5）

将（1）、（5）合并，

净利润+企业所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他=毛利*税率-期末库存*增值税税率

从上述变形公式中可以看出：

增值税与企业所得税有很强的相关关系，一方面存在着各税种对于一些业务处理的不同存在差异，而另一方面又可以通过毛利这个纽带联结起来，给资金、存货、税负等方面筹划提供参考，很适合各企业以次为基点开展税收筹划，并进行存货和资金的管理。

以上是会计职称考试资料有关《增值税和企业所得税之间的关系》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「增值税和企业所得税之间的关系」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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