​印花税可以在计算土地增值税时扣除吗

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印花税可以在计算土地增值税时扣除吗

《土地增值税暂行条例》(国务院令第 138 号)第六条第(四) 项规定,计算增值额的扣除项目中包含转让房地产有关的税金.《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6 号)第七 条第(五)项规定,与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时 缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税.因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除.《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通 知》(财税字〔1995〕48 号)第九条规定,细则中规定允许扣除的印花税,是指在转让房地产时缴纳的印花税.房地产开发企业按照《施 工、房地产开发企业财务制度》的有关规定,其缴纳的印花税列入管费用,已相应予以扣除.其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税.

《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税 务局土地增值税清算管理规程>的公告》(国家税务总局广东省税务局公告 2019 年第 5 号 )第三十七条规定,与转让房地产有关税金的审 核,应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定.根据会计制度规定,纳税人缴纳的印花税列入"管理费用"科目核算的,按照房地产开发费用的有关规定扣除,列入"税金及附加"科目核算的,计入"与转让房地产有关税金"予以扣除.纳税人缴纳的地方教育附加可计入"与转让房地产有关税金"予以扣除.对不属于清算范围或者不属于转让房地产时发生的税金及附加,不应作为清算扣除项目.

土地增值税印花税如何扣除

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.土地增值税中涉及的扣除种类主要包含三种,分别为取得土地使用权所缴纳的印花税、销售房地产时产生的印花税、转让环节印花税等.

①、取得土地使用权所缴纳的印花税:

房地产开发企业,购买土地使用权所支付的印花税,在管理费用中核算,在计算土地增值税时包含在房地产开发费用中扣除,不单独作为税金扣除.

非房地产开发企业,其购买土地使用权所支付的印花税计入"取得土地使用权所支付的金额"中扣除.

②、销售房地产时产生的印花税:

房地产开发企业,销售新建房以及转让经开发后的土地使用权,印花税计入"管理费用"扣除;销售非自建存量房以及直接转让未经开发的土地使用权,印花税计入"与转让房地产有关的税金"扣除.

非房地产开发企业,印花税计入"与转让房地产有关的税金"扣除.

③、如果是单纯转让未开发的土地无论是房地产企业还是非房地产企业,转让环节印花税都在转让环节的税金中扣除.购入时的印花税,房地产企业在管理费用中扣除.非房地产企业计入到取得土地使用权支付的价款中扣除.

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