汇算清缴期业务招待费如何纳税调整

这篇文章是汇算清缴期业务招待费如何纳税调整的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中汇算清缴期业务招待费如何纳税调整的相关财税知识，也许能只为帮助您搞定汇算清缴期业务招待费如何纳税调整的财税实务问题。

汇算清缴期业务招待费如何纳税调整

税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰。

一是业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。例如，某企业2012年销售收入5亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额250万元(5×5‰)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%)，由于250>180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额300×40%)。

二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×40%，即业务招待费发生额60%，超过业务招待费扣除限额的差额，与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。例如，某企业2012年销售收入3亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(3×5‰)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%)，由于150<180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元，即180(业务招待费发生额60%)-业务招待费扣除限额150+业务招待费发生额300×40%。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

需要注意的是，计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入。销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入。其计算公式为：

销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

在汇算清缴期业务招待费如何纳税调整？业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰，这个是业务招待费扣除的计算公式，从中我们可以看出业务招待费的最高扣除限额是5‰，超过则需要进行调整，调整方法小编已经在本文中做了分享，希望可以帮到大家。

以上内容便是会计资料有关《汇算清缴期业务招待费如何纳税调整》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「汇算清缴期业务招待费如何纳税调整」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。