​小微企业所得税汇算清缴报表怎么选

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小微企业所得税汇算清缴报表怎么选

根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统"放管服"改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现就实行查账征收企业所得税的小型微利企业(以下简称"小型微利企业")填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号发布,国家税务总局公告2018年第57号修订)有关事项公告如下:

一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单.

二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的"基本经营情况"为小型微利企业必填项目;"有关涉税事项情况"为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;"主要股东及分红情况"为小型微利企业免填项目.

三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000).

上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写.

四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报.未发生表单中规定的事项,无需填报.

小型微利企业应纳所得税额的计算

对于符合规定的小型微利企业,其年应纳税所得额若不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

1.应纳税所得额低于100万元时

当小微企业应纳税所得额小于100万元时,相当于实际企业所得税税率降至5%.例如XX企业2019年应纳税所得额为90万元,那么当期应纳税额=90×25%×20%=4.5万元.

2.应纳税所得额100万元-300万时

当小微企业应纳税所得额处于100万元至300万元之间时,并不是说全额适用下一档的减免优惠,而是分部计算的,企业未超过100万元的部分实际税率依然是5%,超过100万未超过300万的部分实际税率为10%.

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