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新准则计提印花税会计分录怎么做

会计学习资料3352022-11-27

本文是关于新准则计提印花税会计分录怎么做的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中新准则计提印花税会计分录怎么做的相关财税知识，我们相信也许能只为帮助您搞定新准则计提印花税会计分录怎么做的财税实务问题。

新准则计提印花税会计分录怎么做

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过"应交税费"计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

计提本月印花税的会计分录：

借：管理费用

贷：应交税费--应交印花税

实际交纳印花税的会计分录：

借：应交税费--应交印花税

贷：银行存款、库存现金等。

二、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算【关键点】，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际缴纳的印花税：

借：管理费用【印花税】

贷：银行存款、库存现金等。

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

按照《小企业会计准则》，印花税计入"营业税金及附加"科目，而《企业会计准则》是计入"管理费用"科目。

印花税滞纳金应该怎么计算？

滞纳金是指行政机关对不按期限履行金钱给付义务的相对人，可以新的金钱给付义务的方法。目的是促使其尽快履行义务，属于行政强制执行中执行罚的一种具体形式

计算公式为：滞纳金=【最低还款额-截止到期还款日已还款额】×0。05%

如税收征收管理法规定：纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。另外《水资源费征收办法》中也有类似的规定。

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