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月末及年末增值税各科目余额的处理

会计学习资料4412022-11-28

文章是关于月末及年末增值税各科目余额的处理的会计职称考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中月末及年末增值税各科目余额的处理的相关财税知识，我们相信可能只为帮助您搞定月末及年末增值税各科目余额的处理的财税实务问题。

“应交税费——应交增值税”下设的各专栏（“待抵扣进项税”专栏除外）累积形成的余额年末如何处理，是否需要结转清零，因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点，所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况，谈一下个人的几点意见，供大家参考：

　　1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末（12月除外）不需做处理。　　2、年末时分以下两种情况进行处理　　（1）截止12月末若是需要缴纳增值税，那正常的月末处理后，再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，全部将各专栏余额冲为0。　　（2）截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。　　【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下：　　“销项税额”专栏贷方余额200000　　“进项税额”专栏借方余额180000　　“转出未交增值税”专栏借方余额40000　　“待抵扣进项税”专栏借方余额500　　其他专栏余额为0　　那在12月末建议做如下抵冲分录（与平时业务处理的借贷方向刚好相反）：　　借：应交税费——应交增值税——销项税额200000　　贷：应交税费——应交增值税——进项税额160000　　应交税费——应交增值税——转出未交增值税40000　　最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下：　　进项税额”专栏借方余额20000（留抵下期抵扣）　　“待抵扣进项税”专栏借方余额500　　（3）特别说明：“待抵扣进项税”专栏余额不参与上述（1）、（2）的抵冲，按正常结转到下年初即可。

上述是会计学习资料有关《月末及年末增值税各科目余额的处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「月末及年末增值税各科目余额的处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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