递延负债转回的会计分录怎么做

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递延负债转回的会计分录怎么做?

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：

借：所得税费用--递延所得税费用

贷：递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：

借：递延所得税负债

贷：所得税费用-递延所得税费用

递延所得税资产或负债转回怎样处理?

递延所得税资产或负债转回的处理方法：

例：企业固定资产成本11万，会计折旧直线法，年限5年，残值1万;税法折旧年数总额法，年限4年，残值1万，请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下：

假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，题中：

第一年：

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=11-2=9万元

税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元

期末固定资产计税基础=11-4=7万元

应纳税暂时性差异=9-7=2万元

递延所得税负债=2*30%=0。60万元

借：所得税费用0。60万元

贷：递延所得税负债0。60万元

第二年：

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=9-2=7万元

税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元

期末固定资产计税基础=7-3=4万元

应纳税暂时性差异=7-4=3万元

递延所得税负债=3*30%=0。90万元

本年度应调增递延所得税负债=0。90-0。60=0。30万元

借：所得税费用0。30万元

贷：递延所得税负债0。30万元

第三年：

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=7-2=5万元

税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元

期末固定资产计税基础=4-2=2万元

应纳税暂时性差异=5-2=3万元

递延所得税负债=3*30%=0。90万元

本年度应调增递延所得税负债=0。90-0。90=0万元

无需编制会计分录

第四年：

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=5-2=3万元

税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元

期末固定资产计税基础=2-1=1万元

应纳税暂时性差异=3-1=2万元

递延所得税负债=2*30%=0。60万元

本年度应调减递延所得税负债=0。90-0。60=0。30万元

借：递延所得税负债0。30万元

贷：所得税费用0。30万元

第五年：

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=3-2=1万元

税务折旧额=0万元

期末固定资产计税基础=1-0=1万元

应纳税暂时性差异=1-1=0万元

递延所得税负债=0*30%=0万元

本年度应调减递延所得税负债=0。60-0=0。60万元

借：递延所得税负债0。60万元

贷：所得税费用0。60万元

至此，"递延所得税负债"科目余额=0。60+0。30-0。30-0。60=0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。

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