汇兑损益会计处理案例？

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汇兑损益会计处理案例?

股份有限责任公司（以下简称甲公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

该企业2003年12月31日有关科目余额如下（单位：万元）。

账户名称美元汇率人民币

银行存款10008.18100

应收账款50008.140500

应付账款20008.116200

长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态）10008.18100

该企业2004年1月份发生下列经济业务：（1月1日的汇率为1美元=8.2元人民币）

（1）该企业收回客户前欠账款3000万美元存入银行。

（2）将1000万美元存款兑换为人民币存款,兑换当日汇率为：买入价1美元=8.2元人民币，卖出价1美元=8.4元人民币，当日市场汇率为1美元=8.3元人民币。

（3）用银行存款1500万美元偿还应付账款。

（4）用银行存款1000万美元归还长期借款。

（5）接受投资者投入的外币资本2000万美元，作为实收资本,合同约定的汇率为1美元=8.35元人民币。收到外币当日的市场汇率为l美元=8.3元人民币，外币已存入银行。

2004年1月31日的汇率为1美元=8.35元人民币。

要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）计算2004年1月末各账户的汇兑损益和1月份的汇兑损益及其中计入1月份财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。

（3）编制调整损益的相应的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

【答案及解析】

（1）编制会计分录

①收回客户前欠账款3000万美元。

借：银行存款--美元户（3000万美元）24600

贷：应收账款--美元户（3000万美元）24600

②将1000万美元存款兑换为人民币存款。

企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：

借：银行存款--人民币户8200

财务费用--汇兑损益100

贷：银行存款--美元户（1000万美元）8300

③用银行存款1500万美元偿还应付账款。

借：应付账款--美元户（1500万美元）12300

贷：银行存款--美元户（1500万美元）12300

④用银行存款1000万美元归还长期借款。

借：长期借款--美元户（1000万美元）8200

贷：银行存款--美元户（1000万美元）8200

⑤接受投资者投入的外币资本2000万美元。

借：银行存款--美元户（2000万美元）16600

资本公积100

贷：实收资本16700

（2）计算2004年1月末各账户的汇兑损益

银行存款的汇兑收益=（1000＋3000＋2000-1000-1500-1000）×8.35-（8100＋24600＋16600-8300-12300-8200）=2500×8.35-20500=20875-20500=375（万元）

应收账款的汇兑收益=（5000-3000）×8.35-（40500-24600）=16700-15900=800（万元）

应付账款的汇兑损失=（2000-1500）×8.35-（16200-12300）=4175-3900=275（万元）

财务费用-汇兑损益375+800-275=900

长期借款的汇兑损失=（1000-1000）×8.35-（8100-8200）=100（万元）

2003年1月份汇兑收益=375＋800-275-100-100=700元

应计入1月份财务费用的汇兑收益=375＋800-275-100=800元

（3）编制调整损益的相应的会计分录

借：银行存款375

应收账款800

贷：应付账款275

长期借款100

财务费用800

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