小规模增值税申报表b39要填吗

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小规模增值税申报表b39要填吗

报表组成

小规模纳税人申报表主要由主表、附列资料、减免税申报明细表和附加税（费）申报表组成。

报表填写基本规则

1、全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写B39附列资料；

2、B39附列资料仅由营改增试点企业中销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额；

3、仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写B44减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。

1、“起征点”标准

1、按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；

2、按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元；

3、增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

2、“起征点”口径

1、增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策；

2、有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额；

3、货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和；

4、服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和

增值税纳税申报销售额到底咋填？

按适用税率计税销售额这一栏所有一般纳税人都要填。

这里提醒：

在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额。比较常见的就是投资、赠送、分配、集体福利等，虽然在会计处理上计入了营业外支出、销售费用等，但是纳税申报的时候，需要在这里进申报。

公司生产手机的，中秋节给员工每人都发了一部手机，手机不含税市场价格是1000元一部，发了1000部的话，

1。此处的销售额要增加视同销售的100万。

2.营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

这个怎么理解呢，如果你们公司是劳务派遣公司的话，你们这个月收入是100万，但是代发的工资社保等扣除项目合计80万，此处填写的是100万，而不是差额20万。

小规模企业无票收入咋申报？

其实这个问题让很多会计困惑，尤其是零售类企业，还想按照正规的税务规则报税的朋友，就很郁闷。

一般纳税人申报附表里面，还有一项关于无票收入申报的，小规模压根就没有。

真要申报的话，可以把本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税的销售额计入第1栏。

举个例子，

北京某上市公司旗下的修手机的小规模子公司，2017年7-9月情况是：开普通发票4万元，专票1万元，还有2万元的个人客户，什么发票都不要。

在第1行应征增值税不含税（3%征收率）填写7万，第2行 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额填写1万，第3行税控器具开具的普通发票不含税销售额4万元。

小规模的免税销售额一行不能随便填！

这是很多会计疑问的，每个月的小微免税是不是可以填写这里面，这也是申报表设计值得吐槽的地方，免税销售额下面第10行就是小微企业免税销售额，所以很多会计望文生义了。

正解

此处填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括出口免税销售额。应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

举个例子

某公司是销售免税饲料的，这个季度销售额为免税的6万，此处可以填写6万元。

记住，绝大多数人不能填写此处，只有经过审批的纳税人才可以此处填写。

小微企业免税额不等于未达起征点免税额。

这17行的免税销售额就是指的是目前执行的小规模季度不含税收入小于9万的企业的免税政策。

第19行和20行的，看上去总是那么相似。

现在就不讲解，这2个的区别了。

就记住！

如果你们企业是公司，只能填写19行，如果是个体户，只能填写20行！

只要开了专票就不可以享受小微免税！

疑问：

很多会计问，我们企业这个月销售额才8万，但是开了一张1万的专票，那为什么就不可能享受优惠了？

正解：

因为你开专票给他人了，他人就可以抵扣增值税了，相当于你替客户把它们应该缴纳的税额给缴纳了。

这么理解，如果全国只有5个纳税人，4个小规模，极端一点，都给这个一般纳税人开专票，但是都给开发票的小规模企业免税的话，这家纳税人不交税的话，岂不国家就没有税收了。

税控机服务费申报重点在这里

例子

小规模公司三季度收入8万，1万代开专票，其他普票，支付税控服务费380元

正解：

第15行本期应纳税额0。24万元，16行本期应纳税额减征额380元，

17行本期免税额（这一栏很容易出错）是0。21万元，免税的是普通发票的那7万元，不是8万元。18行也填写是0。21万元。

第20行应纳税额合计等于-80元，21行本期预缴税额300元，本期应补（退）税额-380元。

七、过路费申报注意事项真不少！

一般纳税人增值税纳税申报表附列资料（二）这一表，一定要注意，很多企业被税务系统预警都和这张表有有关！尤其是过路费可以抵扣之后，很多会计还不清楚。看下面：

例子：

某公司9月取得了100张高速费发票，总金额为1030元。咋申报啊？

正解：

第8行其他栏申报，份数一栏填写100，金额1030，税额30元。申报完毕！

注意：

税务设计这个表格的时候，也基本预计出来企业这一项抵扣的金额应该不会很大，所以就就把他放在了其他。

目前高速费没有抵扣时间限制，因为这个发票还不是税控发票，税务也无法监控。

但是建议企业不要一下子份数申报太多，金额太大，这样也会很容易引起怀疑的。

只要大家想到的，税务都已经想好了，下面待抵扣进项税额里面对其他进项抵扣留了一招。

就是第33行， 待抵扣进项税额-其他，不仅有你数量还有金额，如果你这个月申报的数量和金额大于之前的数量和金额肯定会预警，

所以，千万不能傻傻的就一下子把之前500张过路费发票都抵扣了，税务会给你打电话的！

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