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固定资产一次性折旧账务处理？

会计学习资料3142023-01-04

这是一篇关于固定资产一次性折旧账务处理？的税务知识内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中固定资产一次性折旧账务处理？的相关财税知识，我们相信可能您解决固定资产一次性折旧账务处理？的财税学习和工作问题。

固定资产一次性折旧账务处理?

对于财税规定的会计处理,目前还没有相应的会计折旧处理文件规定.若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法,则会产生税会差异,应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税会计处理.

即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.即现在少缴税、未来多缴税,产生应纳税暂时性差异,形成递延所得税负债.

例如:A企业为一般纳税人,2018年6月购入一台价值500万元(不含税价500万元,进项税额80万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除.假设企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

1.购进设备时

借:固定资产--某设备 500

应交税费--应交增值税(进项税额) 80

贷:银行存款 580

2.到2018年末计提折旧

借:制造费用等 50(500÷60*6)

贷:累计折旧 50

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元(500-50)的递延所得税会计处理:

借:所得税费用 112.5(450×25%)

贷:递延所得税负债 112.5

4.2019年的处理

调增应纳税所得额100万元,递延所得税会计处理:

借:递延所得税负债 25

贷:所得税费用 25

以上是会计职称考试资料关于《固定资产一次性折旧账务处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「固定资产一次性折旧账务处理？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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