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固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？

会计学习资料1252023-01-02

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固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理?

已抵扣进项税额的固定资产,发生应进项税额转出情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.

例:某企业为一般纳税人,提供职业和婚姻中介服务,适用一般计税方法,其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策.2016年5月1日购进复印机一台,在会计上作为固定资产核算,折旧期五年,兼用于上述两项服务,取得增值税专用发票列明的货物金额1万元,于当月认证抵扣.2016年12月,该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门,专用于免征增值税项目.

纳税人购进的固定资产专用于免税项目,应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

固定资产的净值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

应转出的进项税额=9000×17%=1530元

会计处理如下:

借:固定资产

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

上述是账务处理关于《固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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