物业公司递延收益会计分录

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物业公司递延收益会计分录？

企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0。06元/斤的轮换补贴。该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤(每月转换储备粮量相同)，款项于20X9年3月收到。

(1)20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0。06元/斤，确认其他应收款1200万元

借：其他应收款12，000，000。00

贷：递延收益 12，000，000。00

(2)20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益

借：递延收益 2，000，000。00

贷：营业外收入--政府补贴利得2，000，000。00

(3)以后每月份的分录同(2)，同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：

借：银行存款 12000，000。00

贷：其他应收款12，000，000。00

企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是，递延收益的分摊的起点时"相关资产可供使用"时，递延收益分摊的终点是"资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)"，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、报废、转让等)，尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。

例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元财政拨款用于购买科研设备1台。企业于1月29日购入该无需安装的设备并交付使用，实际成本480万元，其中用自有资金30万元支付。该设备使用寿命10年，直线法计提折旧，无残值。8年后的2月1日出售该设备，收到价款120万元。

(1)20X9年1月收到财政拨款

借：银行存款 4，500，000。00

贷：递延收益 4，500，000。00

(2)20X9年1月29日购入该设备

借：固定资产4，800，000。00

贷：银行存款 4，800，000。00

(3)自20X9年2月每个资产负债表日计提折旧，分摊递延收益

借：研发支出40，000。00

贷：累计折旧 40，000。00

借：递延收益 37，500。00

贷：营业外收入--政府补助利得37，500。00

(4)8年后的2月1日出售该设备，同时转销该递延收益余额

借：固定资产清理920，000。00

累计折旧 3，880，000。00

贷：固定资产4，800，000。00

借：银行存款 1，200，000。00

贷：固定资产清理920，000。00

营业外收入280，000。00

借：递延收益 900，000。00

贷：营业外收入--政府补助利得 900，000。00

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