税务稽查账务调整的基本方法

本篇是关于税务稽查账务调整的基本方法的会计分录内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中税务稽查账务调整的基本方法的相关财税知识，可能能够您解决税务稽查账务调整的基本方法的财税学习和工作问题。

　　在一个会计年度结账前，税务机关查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。

　　（一）红字冲销法

　　先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

　　例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为3000元，不含税销售价为4000元，增值税税率为17％，企业账务处理为

　　借：在建工程　 　4680元

　 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　4000元

　　 应交税金-应交增值税（销项税额）　　680元

　　企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目，视同销售货物计算应交增值税。

　　此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。作账务调整分录为

　　借：在建工程　　 1000（红字）

　　 贷：库存商品　　 1000（红字）

　　（二）补充登记法

　　通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

　　例：审查某企业的纳税情况，发现该企业本月应摊销待摊费用5400元，实际摊销4800元，在本年度纳税审查中发现少摊销600元，企业的账务处理为

　　借：制造费用　　 4800元

　　 贷：待摊费用　 　4800元

　　企业的此笔账务处理所涉及的会计科目的对应关系没有错误，但核算金额少计600元，用补充登记法作调账分录为

　　借：制造费用　　 600元

　　 贷：待摊费用　　 600元

　　（三）综合账务调整法

　　将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。

　　综合账务调整法一般适用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确一方不调整，错误一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。

　　例：某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。

　　借：管理费用　　 6000元

　　 贷：原材料　　 6000元

　　上述会计分录借方错用会计科目，按会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目。

　　调整分录为

　　借：在建工程　　 6000元

　　 贷：管理费用　　 6000元

　　同样，如果以上所举例的错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整。

　　如，按上例，设为月度结算后发现错账，则调整分录为

　　借：在建工程　　 6000元

　　 贷：管理费用　　 6000元

　　借：管理费用　　 6000元

　　 贷：本年利润　　 6000元

上述内容便是会计考试资料关于《税务稽查账务调整的基本方法》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「税务稽查账务调整的基本方法」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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