行政事业单位往来资金控制

这篇是关于行政事业单位往来资金控制的会计实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中行政事业单位往来资金控制的相关财税知识，我们相信可能您解决行政事业单位往来资金控制的财税学习和工作问题。

一、往来资金管理存在的问题及应关注的风险　　（一）往来资金管理存在的问题　　1．单位领导不重视，内部控制制度不健全。　　2．往来资金核算不规范，往来账杂乱。　　3．利用往来账户，违规调节资金。主要表现在：　　（1）收入挂往来。　　（2）支出挂往来，调节预算结余。一是为平衡预算超支，经费挂往来。二是为获得更多财政拨款，年度结余虚列支出挂往来。　　（3）违规套现资金挂往来。　　4．借贷、投资形成往来，出现大量坏账。　　5．往来资金长期挂账。　　（二）往来资金业务风险　　1．往来资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。　　2．不相容职务混岗，可能导致会计人员贪污、挪用公款。　　3．往来资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。　　4．往来资金的发生、结算、清理等环节的控制不当，可能造成企业资产损失。　　5．往来资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。　　二、往来资金控制目标　　（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理；（二）单位往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范；（三）单位往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰，对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。　　（四）单位往来资金的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。　　三、往来资金业务控制环节　　（一）岗位分工与授权批准　　1．单位应当建立往来资金业务的岗位责任制　　往来资金业务的不相容岗位至少应当包括：　　（1）往来资金支付的审批与执行；　　（2）往来资金的会计记录与审核监督。　　2．单位应当建立往来资金发生核准制度。　　3．单位应当建立往来资金管理责任制度。　　4．单位应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。　　5．单位应当按照货币资金授权制度和审核批准制度，办理往来资金支付业务。　　（二）往来资金的发生核准控制　　1．单位应当对往来资金的发生进行核准控制，做到发生依据充分适当，发生过程真实规范。　　2．单位应当对往来资金发生依据的来源进行控制，审核其真实性、有效性。　　3．单位应当对往来资金发生依据的运用进行控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全往来资金发生的审核、批准制度。　　（三）往来资金的管理责任控制　　1．单位应当建立健全往来资金管理责任制度，做到明确责任，管理有效。　　2．单位应当明确往来资金的管理责任和要求。　　（1）明确经办人和审批人的职责分工、权限范围；（2）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理；（3）明确往来资金的结算管理要求，对其发生事由、结算金额、结算时间及结算要求等流程必须清晰可控；（4）明确往来资金的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求，又要符合本单位往来资金实际管理需要。　　（四）往来资金的清理控制　　1．单位应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。　　2．单位往来资金定期清理制度至少应当包含以下内容。　　（1）单位应当定期分析往来资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模；（2）采取函证或实地调查等方式，定期与发生往来资金业务的单位进行对账。定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防止可能发生的意外或损失；对往来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进行结算；（3）对长期挂账的往来资金，单位在清理的基础上，在履行规定程序和手续后，作出相应处理；（4）单位可根据实际情况，视重要程度，定期将往来资金明细项目在一定范围内予以公示，接受监督，增强透明度。　　（5）单位应制定具体的实施方案对往来账户账款进行清理。单位领导应高度重视，组成清理、催收小组，采取必要措施或运用行政、法律的手段，该收回的抓紧催收，该核销的及时予以核销。对造成的损失应依法追究有关责任人员的责任。

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