如何应对延伸审计

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如何应对延伸审计

（一）日常审计过程中，要注意积累、注重培养。延伸审计要求审计人员必须具备较完备的业务知识和较强的工作作风。一是练好审计基本功。审计人员要加强了解和掌握工作中可能涉及的内容，积累常用的业务知识，注重表达方式的培养，增强应付突发情况的能力和信心。二是培养审计敏感性。对已发现的问题和案例主动研究，锻炼分析问题的能力，面对延伸审计时发现的问题和意外情况，方能迅速准确地抓住问题要害，正确地发现问题并作出决定。三是强化审计责任心。审计人员要加强自身作风建设，延伸审计遇到突发的情况或困难会比较多，不能存在遇难而退的思想，要有克服一切困难的决心，面对任何情况都能仔细思考，沉着冷静，挖掘突破点寻求突破。

（二）延伸审计开展前，要做足功课、做好准备。古语有云，“凡事预则立，不预则废”。事先做好功课对延伸审计尤为重要，如果对被延伸审计单位职责、业务流程、工艺过程等相关内容一知半解甚至一无所知，延伸审计人员只能是处于弱势地位，延伸审计工作是无法开展的，也无法实现延伸审计的目的、得到延伸审计想要的结果。在延伸审计前，要通过“5W1H”分析法，弄清楚延伸审计的目的（Why），明确延伸调查的工作内容和预期结果（What）。对每一项工作内容结合延伸审计目的设定工作流程找准审计要点和突破口（Where），选择合适的开展延伸审计时间点（When），对每个重点事项做好时间安排，发掘重要信息。同时，选好审计延伸调查人员和陪同人员（Who），全面掌握调查审计事项，采取合适的延伸审计方式和方法（How）也是完成延伸审计的重要方面。通过以上途径做好延伸审计的全面准备，为延伸审计奠定扎实的基础。

（三）延伸审计过程中，要随机应变、随方就圆。在延伸审计过程中，出现的情况只有两种：一种是在事先准备的范围内；另一种是出乎意料。无论是哪种情况，特别是在准备和意料范围之外的突发情况，延伸审计人员都要能表现出高度的冷静和强烈的自信，甚至伴以适当的微笑，这是一种强者姿态。只有这样，才能使自己在冷静中产生急智，发挥自己敏捷的思维能力和语言应变能力。如果情绪过分激动或紧张，只会抑制自己的思维活动，使自己陷入不利的境地。

（四）延伸审计结束后，要提炼总结、提升素质。工作总结是做好各项工作的最后一个也是最重要环节。在延伸审计过程中，对已开展的工作要及时总结、全面系统分析，正确认识已开展工作中的优缺点，分析目标实现情况和制约目标实现的因素，明确下一步延伸审计工作的方向，确保少走弯路、少犯错误，提高工作效率。同时，工作总结也是培养系统分析问题、研究问题的重要手段，通过工作总结，要把审计过程中零星的、肤浅的、表面的感性认识上升到全面的、系统的、本质的理性认识上来，进而指导审计实践，完善自身知识结构，提升业务素质水平。

补充资料：

延伸审计是审计延伸调查的一种非严谨俗称，并非法律术语，是指审计机关在审计工作中向被审计单位以外的相关单位及个人调查、了解有关情况，取得相关证据的过程。其法律依据来源于《中华人民共和国审计法》第三十三条第一款之规定：审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

延伸调查涉及面广，且被延伸单位情况千差万别。当前，延伸涉及国家机关、国有企事业单位、开户银行以及民间组织、私营企业和个人等众多对象，工作具有复杂性的特点。在被延伸对象属于审计机关法定监督对象时，相关延伸调查可以称为延伸审计；在被延伸对象不属于审计机关法定监督对象时，限于审计机关的法定职权，相关延伸调查只能称为延伸调查，而不应称为延伸审计。

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