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企业为员工缴纳国外医疗保险费用如何缴税？

会计学习资料2692022-12-24

本文是有关企业为员工缴纳国外医疗保险费用如何缴税？的税法实务内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中企业为员工缴纳国外医疗保险费用如何缴税？的相关财税处理技巧，可能能您解决企业为员工缴纳国外医疗保险费用如何缴税？的困扰。

前几天，会计网收到了一名粉丝的问题，称其公司是一家医疗机构，雇用多名的外籍医生，并且也为他们购买了国外的医疗保险，对此，面对这种情况她并不知道该如何缴税，下面我们来看看吧。

问：我单位是一家盈利性的医疗机构，雇用的医生多数为外籍人士。为了给他们也提供医疗保障，我单位为这些外籍人员缴纳了美国的一种医疗保险——AETNA保险，并将该保险费用并入了工资总额，缴纳了个人所得税。请问对于此项费用我单位是否需要代扣代缴5%的营业税和10%的企业所得税?

答：一、营业税《营业税暂行条例》第9条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，条例第9条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。

因此，对于企业付给境外企业(个人)的劳务费，无论其劳务发生地在境内还是在境外均应视为境外企业(个人)为境内企业提供的劳务，而根据新营业税条例中的上述规定，接受劳务的单位在境内，均属于上述应征营业税范围。

《营业税暂行条例》第十一条第9款规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

根据问题所述，AETNA(美国安泰保险金融集团)所从事的保险业属于我国营业税征收范围，对于企业所缴纳的该项费用，可以视为接受条例规定劳务的个人在境内，因而应扣缴其营业税。

二、企业所得税：《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：…(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

对于问题所述的情况，企业直接将此款项汇给境外的AETNA，而该公司如果也未在境内设立机构场所，则对于境外保险公司其所提供的劳务确实发生在境外，则不属于来源于中国境内的所得，对于非居民企业应仅就其来源于境内所得征收企业所得税，境内企业也无需为其代扣代缴企业所得税。

上述便是会计知识关于《企业为员工缴纳国外医疗保险费用如何缴税？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「企业为员工缴纳国外医疗保险费用如何缴税？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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