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试运行期间增值税所得税如何处理

会计学习资料3552022-11-28

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试运行期间增值税所得税如何处理？

领用原料时：

借： 在建工程

贷：原材料等

发生的一切费用均由在建工程科目归集。

经加工成为可售的库存商品，用实际售价或预计售价时冲减在建工程：

销售时：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本(售价)

贷：库存商品(售价)

借：库存商品(售价)

贷：在建工程(售价)

试运行取得的收入如何处理？

按相关会计制度规定，上述公司自建工程发生的支出，应计入"在建工程"科目，在建工程试运行期间发生的费用，借"在建工程(待摊支出)"科目，贷"银行存款"、"原材料"等科目。试运行期间的产品或副产品对外销售或转为库存商品，借"银行存款"、"库存商品"等科目，贷"在建工程(待摊支出)"科目。

国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1994]132号)规定，企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额征税，而不能直接冲减在建工程成本。

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