企业所得税汇算清缴时有车辆的罚款是否能税前扣除

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企业所得税汇算清缴时有车辆的罚款是否能税前扣除

企业所得税汇算清缴时有车辆违章的罚款不可以税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

企业在经营过程中，难免发生罚款支出，那么罚款支出有哪些区别？是否可以税前扣除？

（一）行政部门的罚没支出

税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于与企业非日常活动产生的经济利益的流出，应在“营业外支出”科目列支。即：

借：营业外支出

贷：银行存款/现金

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第64号）第十条规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时，不得扣除。

罚金，是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。

行政性罚款，是行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规作出的行政处罚，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款。

因此，由行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规对纳税人作出的行政性罚款，不得在企业所得税税前扣除。

案例：城管部门对企业未按规定拆除违章建筑给予的罚款，不得在企业所得税税前扣除。

（二）企业经营性的罚没支出

根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费，应在有关成本、费用科目列支。

借：营业外支出

贷：银行存款/现金

企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等，属于企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，可以在企业所得税税前扣除。

案例：吉祥公司2018年1月支付金融机构的银行贷款逾期罚息100万元，可以在企业所得税税前扣除。

总结：纳税人实际发生的税收滞纳金、行政性罚款和罚金，不得在企业所得税税前扣除；但实际发生的经营性罚款可以在企业所得税税前扣除。

企业所得税汇算清缴时有车辆的罚款是否能税前扣除？企业所得税汇算清缴时有车辆违章的罚款不可以税前扣除。纳税人实际发生的税收滞纳金、行政性罚款和罚金，不得在企业所得税税前扣除；但实际发生的经营性罚款可以在企业所得税税前扣除。

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