坏账准备的账务处理和纳税调整?

这篇是关于坏账准备的账务处理和纳税调整?的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的坏账准备的账务处理和纳税调整?财税知识，也许能够帮您解决坏账准备的账务处理和纳税调整?的财务和税务的问题。

坏账准备的账务处理和纳税调整?

坏账准备的主要账务处理：

(一)资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。

(二)对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、 “长期应收款”等科目。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

纳税调整：

企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。

固定资产减值准备的会计处理和纳税调整?

新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

1.计提减值准备

【例1】某一般居民企业(下同)，2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。

借：资产减值损失500000

贷：固定资产减值准备500000

纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

2.处置固定资产

【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。该固定资产取得时计税基础也是100万元。处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元;出售时取得货款26万元。与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元(不考虑其他税费)。

借：固定资产清理　200000

固定资产减值准备 200000

累计折旧600000

贷：固定资产1000000

借：固定资产清理10000

贷：银行存款10000

借：银行存款260000

贷：固定资产清理260000

借：固定资产清理50000

贷：营业外收入　50000

借：所得税费用　30000

递延所得税负债　20000

贷：递延所得税资产　50000

纳税调整：税法确认所得=26-(100-68)-1=-7(万元)，也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额=5-(-7)=12(万元)。

针对坏账准备的账务处理和纳税调整的这一问题，文中已作出详细的解答，坏账就是企业无法收回或收回的几率很小的应收款项，企业对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备，在做账务处理时一般通过坏账准备本科目来进行核算，详情请关注会计实操网。

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