出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税

本篇是关于出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税财税知识，有可能能帮您解决出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税的财务和税务的问题。

出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税

问：出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税？

答：首先就出口退税的有关会计核算问题做一简要介绍：

增值税方面。企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税，企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金一应交增值税（出口退税）”科目。

实行“免、抵、退”办法的企业，按规定的退税率计算出口货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，若确因出口比重过大（出口货物占本期全部货物销售额50％以上），在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定予以退税处理。

1.企业货物出口销售后，结转产品销售时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目。

2.按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记“产品销售成本”，贷记“应交税金一应交增值税（进项税额转出）”。

3.按规定退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。借记“应交税金一应交增值税”（出口抵减内销产品应纳税额），贷记“应交税金一应交增值税（出口退税）”。

4.特殊情况下，确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的部分可按规定退税。借记“银行存款”，贷记“应交税金一应交增值税（出口退税）”。

消费税方面。生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。

通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

了解出口退税的有关会计核算后，再来回答出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税的问题。根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）的规定，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。

生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》（[93]财会字第83号），在计算消费税时做“应收账款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收账款”，不并入利润征收企业所得税。

外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。

出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税？对于出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税，以上内容都有讲到了；大家可以看一看，要是还有不懂的地方可以来会计实操网站进行提问！希望小编以上的资料对大家理解这个问题有所启发。

上述是税务知识关于《出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税》的全部内容，如果作为会计的您在学习「出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 淘宝上购买材料怎么转公帐

· 固定资产处置会计分录

· 提取公司备用金的流程是怎样的

· 财务费用包括哪些二级科目呢

· 跨地区经营汇总纳税企业发生的资产损失如何申报扣除

· 企业无法取得发票费用如何入账

· 冲销的进项负数发票需要认证吗

· 分期付款会计分录怎么做账

· 研发费用包括哪些内容

· 自助餐厅购进的蔬菜挂账怎么做分录

· 股东分配利润如何计算

· 什么是转账日记账