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贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入

会计学习资料5072022-12-07

本文是有关贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入财税知识，我们相信也许能帮您解决贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入的财务和税务的问题。

贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入

根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(2010年第23号)规定，属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。即金融企业逾期90天仍未收回的贷款利息，可以按收付实现制确认营业收入，也可以按会计确认利息收入的日期确认税务利息收入。

贷款应收利息逾期未收回税法处理

一、增值税法规定

(1)金融企业应于应收利息的日期计提增值税销项税额并办理纳税申报。

(2)自结息日起满90日，如果利息尚未收到，应收利息转入表外核算，但不得冲减销项税额，实际收到利息时，转入表内收入，不再缴纳增值税，否则会导致重复征税。

(3)表外核算的超过90天的应收未收利息作为一项债权，金融企业需加收利息或违约金，应于实际收到时，由表外转入表内，同时计提销项税。

财税2016年36号文件规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

二、企业所得税法规定

(1)金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

(2)金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

(3)金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

三、企业会计准则相关规定

对贷款和利息的逾期，应参考 “以摊余成本计量的金融资产减值”进行会计处理。

看过了贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入解答后，再遇到这类贷款迟迟收不回来的情况，会计也应该懂得如何做账了。对于这类贷款利息收不回的税务知识，会计实操也有详细内容可以关注。

上述内容便是会计分录关于《贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入》的全部内容，如果作为会计的您在学习「贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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