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自产存货报废会计处理

会计学习资料2832022-12-07

文章是有关自产存货报废会计处理的会计资讯内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的自产存货报废会计处理财税知识，我们相信可能帮您解决自产存货报废会计处理的财务和税务的问题。

自产存货报废会计处理

答：自产货物处置在会计和纳税处理上分别遵循《企业会计准则》(包括收入准则和其他准则)、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等相关法规。

会计处理：

1、发生报废时，应调减有关存货的账面价值，查明原因，按管理权限报有关部门审核，等待处理。

借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）

贷：有关存货科目（原材料、周转材料、库存商品、生产成本等）（报废存货的成本）

应交税费——应交增值税（进项税转出）

（如果计提了存货跌价准备的，还要转出其计提的累计跌价准备。借记“存货跌价准备”科目）

2、经批准后进行处理

借：原材料（残料入库）

其他应收款（应收保险公司或责任人的赔偿）

管理费用（扣除残料及赔偿后的净损失，属经营损失的部分）

营业外支出（属于非常损失的净损失，如自然灾害造成的损失）

贷：待处理财产损溢

3、如果直接出售报废的存货残料取得收入

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）

处理存货的涉税处理

1、增值税：

根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

根据上述规定，在增值税处理方面，所产生的损失属于非正常损失，需要作进项税转出。

2、企业所得税：

根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第三十二条、第七十二条规定，企业在生产经营活动中发生的存货的盘亏、毁损、报废损失准予在计算应纳税所得额时扣除。

同时，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二章申报管理规定，存货发生的非正常损耗应采取专项申报的方式进行申报，属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

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