会计差错更正如何所得税汇算清缴

本篇是关于会计差错更正如何所得税汇算清缴的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的会计差错更正如何所得税汇算清缴财税知识，我们坚信能帮您解决会计差错更正如何所得税汇算清缴的财务和税务的问题。

会计差错更正如何所得税汇算清缴

答：本年度发现2012年少确认成本10万，调整分录：

借：以前年度损益调整 10万

贷：库存商品 10万

借：应交税费-应交所得税 2.5万

贷：以前年度损益调整 2.5万

借：利润分配-未分配利润 7.5万

贷：以前年度损益调整 7.5万

有人建议不要第二步分录，10万都冲减利润分配-未分配利润，税局退税麻烦，但是我不要求退税，留以后年度呢？可以这样操作吗？书本上说要调整报表期初数，这个实际操作要怎么调整呢？

汇算清缴时是否要在成本里调增？

第一，就算做第二个分录，也要税务局确认后，才可以做。

第二，征管法 第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

第三，书本上说要调整报表期初数，就是把今年的会计报表上的期初数减掉10万，比如去年利润60万，那么今年会计报表期初就是60万（假设前年未分配利润以前都是0），现在发现少确认成本10万，那么今年会计报表的期初就是50万了（这时是未分配利润科目的上年余额还是60万）。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

汇算清缴后补缴企业所得税账务处理

1、汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

我们详细介绍了会计差错更正如何所得税汇算清缴，介绍了汇算清缴后补交企业所得税账务处理如何进行。作为一名企业的会计人员，要搞清楚汇算清缴的时候，会计差错更正是如何进行的。如果你阅读了本文内容，不是太明白，那么咨询一下会计实操在线老师吧。

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