技术转让所得减免企业所得税有何规定？

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技术转让所得减免企业所得税是指一个纳税年度内，居民企业技术转让不超过500万，免征企业所得税；超过500万，减半征收企业所得税。技术转让所得减免企业所得税有何规定？不明白的网友请看下文！

技术转让所得减免企业所得税有何规定？

技术转让所得减免所得税是国家对于技术转让的一种优惠,规定是逐渐的细化.基本的规定是所得税法及实施条例.中华人民共和国企业所得税法规定,符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税.中华人民共和国企业所得税法实施条例规定,符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税.

为便于执行,《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)对于需要符合的条件作了进一步的规定:

根据企业所得税法第二十七条第(四)项规定,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:

享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;

(二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;

(三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;

(四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;

(五)国务院税务主管部门规定的其他条件.

二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算:

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入.不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入,不得计入技术转让收入.

技术转让成本是指转让的无形资产的净值,即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额.

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出.

对于国税函[2009]212号规定的"密不可分",文件没有规定具体的判定标准,在实际执行中,存在着不同的理解.为有利于企业所得税的征管工作,2013年10月21日国家税务总局发布了《技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号).

《公告》规定,可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入,是转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入.必要的技术咨询、技术服务、技术培训,是转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的咨询、服务和培训.而在技术投入使用、实现产业化后所提供的咨询、服务和培训,则不应是该转让技术投入使用所必须的咨询、服务和培训.而升级型的更新维护,则应是新的技术开发项目,应在国家知识产权管理部门另行备案,与原转让的技术投入使用并无必要关系.可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入,应同时符合以下条件:

1、在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训;

2、技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一同收取价款.

根据技术合同登记的有关规定,与技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训,只能是在技术转让合同中约定的内容,即为掌握所转让的技术投入使用而提供的必要服务,而为产品售后、维护、升级等提供的技术咨询、技术服务、技术培训,不允许与技术转让合同混同,必须单独签订技术合同.在技术转让合同之外另行签订的技术咨询、技术服务、技术培训合同,已超出了技术转让必要的技术服务与指导事项,与技术开发并无紧密关系.如果将其列为税收优惠范围,则对鼓励技术开发、技术转让和国家税收政策的执行产生不利影响.公告从2013年11月1日起执行.此前已进行企业所得税处理的相关业务,不作纳税调整.

技术转让所得减免企业所得税规定如上，希望大家详细阅读，以免触犯法律法规，本文由会计实操整理！

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