营改增后固定资产怎么抵扣进项税？

本文是有关营改增后固定资产怎么抵扣进项税？的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的营改增后固定资产怎么抵扣进项税？财税知识，可能能够帮您解决营改增后固定资产怎么抵扣进项税？的财务和税务的问题。

营改增后固定资产怎么抵扣进项税?

答：营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【购置固定资产，进项税金抵扣应注意这5个问题】

一、购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣吗?

【法规依据】：

1.《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定：条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

二、购置固定资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中抵扣?

【法规依据】：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

三、原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，进项税额如何处理?

【法规依据】

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条：试点纳税人按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

四、用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的购进货物，进项税额如何处理?

【法规依据】

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国税总局公告2016年第15号 )第三条 纳税人2016 年5 月1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2 年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

五、原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，进项税额如何处理?

【法规依据】

1.《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

本文内容到此结束，增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。购置固定资产时，明确进项税额的抵扣直接关系到企业应纳税额的多少，因此，企业应当对该问题予以重视，科学合理的进行计税。更多相关资讯请关注会计实操。

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