企业通讯费的纳税筹划

文章是关于企业通讯费的纳税筹划的会计资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业通讯费的纳税筹划财税知识，我们相信也许能帮您解决企业通讯费的纳税筹划的财务和税务的问题。

【问题】

企业如何做好通讯费的纳税筹划？

【答案】

一些企业给职工报销通讯费，虽然通讯费用是企业的“小”支出，但汇集起来也不是个小数，而且是每月必须发生的支出。对职工通讯费进行合理的纳税筹划，有利于节约税负。

职工通讯费相关财税政策

之一：财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第二条：“企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理”。

之二：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第二条“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费。就是说报销的通讯费不作为工资总额，作为职工福利费项目。

之三：财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号，以下简称财税[2014]43号)，税率分为基础电信服务和增值电信服务两档，第一档提供基础电信服务税率为11%，第二档提供增值电信服务税率为6%，以后索取的通讯费发票将是增值税发票，发票由国税局管理。

职工通讯费纳税筹划方案分析

(一)通讯费纳入工资表货币化发放与报销通讯费发票

甲企业，张某是公司财务总监，2014年8月可以从公司获得10 000元的工资(注：已经扣除社保、公积金)，另外可获得通讯费补贴500元。张某的工资和应纳个人所得税情况如下表1.

上表中，张某的税前收入为10 500元，个人所得税845元，税后净收入9 655元，针对工资和通讯费合计缴纳个税，对于这种情况，可进行如下的纳税筹划：张某作为公司对外联系业务通讯费索取电信部门开具的发票，在公司规定的额度500元内报销;或，公司统一购买手机话费充值卡，在福利费中列支，那么，进行如上纳税筹划以后张某每月的工资情况如下表2.

通过上表比较可以得出，在企业进行个人所得税纳税筹划后，张某每个月少缴纳的个人所得税为9 755—9 655=100元，每年张某少缴纳的个人所得税为100×12=1 200元。进行了这样的纳税筹划后，企业也没有什么损失，报销的通讯费可作为职工福利费列支，但职工福利费在工资总额的14%以内允许扣除。

(二)“营改增”后通讯费发票个人名称与单位名称

乙企业是增值税一般纳税人，公司规定通讯费以票报销，高管通讯费标准1 000元，共5人;中层干部通讯费标准500元，共20人;普通营销人员标准为300元，共200人。通讯费金额较大，每月报销通讯费合计达75 000元。

「方案一」假若2014年8月底，个人向电信部门索取发票，根据国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条“向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票。”之规定，是无法索取增值税专用发票的，而只能取得增值税普通发票75 000元，无进项税额，企业不能抵扣增值税。

「方案二」个人手机卡统一过户给单位。

乙企业2014年8月初将手机用户由单位行政部统一到电信公司办理过户，过户到企业名下，这样，企业可以控制成本又可以降低因业务人员离职而带来的业务流失。那么，8月的话费75 000元(其中：基础电信服务为60 000元，此外增值电信服务15 000元)，即可在月底取得增值税专用发票，价税合计75 000元，根据财税[2014]43号，其中增值税额为：60 000×11%+15 000×6%=7 500(元)，根据《增值税暂行条例》第八条“从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额准予从销项税额中抵扣”，抵扣后实际支出75 000-7 500=67 500元。

两个方案比较，明显可见后一个方案既符合会计制度规定67 500元可以列支“管理费用”，又符合税法规定增值税抵扣7 500元。

上述内容是税法实务关于《企业通讯费的纳税筹划》的全部内容，如果作为会计的您在学习「企业通讯费的纳税筹划」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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