代扣代缴个人所得税手续费返还如何处理？

本篇是有关代扣代缴个人所得税手续费返还如何处理？的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的代扣代缴个人所得税手续费返还如何处理？财税知识，有可能能帮您解决代扣代缴个人所得税手续费返还如何处理？的财务和税务的问题。

代扣代缴个人所得税手续费返还如何处理?本文将从四个方面来说，首先是代扣代缴个人所得税手续费返还的政策依据;第二个就是代扣代缴个人所得税手续费返还处理的要点以及案例;第三个方面则是个人所得税代扣代缴手续费返还期限;第四个方面则是代扣代缴个税手续费返还是否缴纳增值税，下面依次详说。

一、代扣代缴个人所得税手续费返还的政策依据

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

个人觉得，对于企业取得的个税手续费返还收入的税务处理，其实大家最关心的还是个人所得税问题，那么也来先看一下相关的政策规定：

1、《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第二条规定：“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

3、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税：(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

二、代扣代缴个人所得税手续费返还的账务处理要点以及案例

1、先参考各地国税局的意见，2、如果是个体代扣代缴的个税收到的返还。可以作为奖励免征个人所得税，3、如果是企业代扣代缴的个人所得税返还的手续费是要给税务机关开局增值税发票缴纳“三代”产生的增值税，税率6%。账务处理：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税

【案例】

我公司2017年收到2016年度代扣代缴个人所得税手续费返还款5800元，那么我公司收到的手续费返还款是否需要纳税呢?

回答：

根据国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知(国税发〔1995〕65号)

第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

三、个人所得税代扣代缴手续费返还期限?

问题：我公司去年没有申请领取的个人所得税代扣代缴手续费是否可以在今年申请返还?

答复：根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号) 六、手续费支付管理(四)因税务机关的原因，未领或少领“三代”手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。因此，如果当年企业未申请代扣代缴手续费的，可以在3年内向主管税务机关申请退还手续费，如果超过3年税务机关不再退还该年度的手续费。

四、代扣代缴个税,取得的2%手续费返还是否缴纳增值税

【问题】

企业代扣代缴个人所得税，从地税局取得的2%手续费返还是否缴纳增值税?

【答案】

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”即：代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一项法律义务，若未按规定履行扣缴的法定义务还需要承担相应法律后果。纳税人扣代缴个人所得税的手续费返还，不属于经营性行为，不需要缴纳增值税。

上文已经就代扣代缴个人所得税手续费返还的处理做了详尽的解答，主要内容为相关政策、处理要点、与之相关的问题。希望本文对大家有有所启发，更多关于代扣代缴个人所得税的内容，请关注会计实操。

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