​建筑行业在实务中简易计税和差额计税如何区分?

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建筑行业在实务中简易计税和差额计税如何区分?

建筑行业差额征收,是以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的分包款后的余额,作为销售额计征增值税的意思.具体您可以参考《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号以及《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第17号.

营改增后建筑业差额计税适用两个环节:1、预缴环节(包括简易计税和一般计税);2、简易计税的申报环节,一般计税申报环节按销项减进项计算应纳税额,不考虑分包扣除,一般计税预缴环节虽然差额计算,但不影响总体税负,只是将差额部分预缴税款推迟了一个申报期左右,一般情况下,当月预缴到下月申报时间差,缴纳税款,总体税负不变.

建筑业简易计税、差额征税的会计处理是怎样的?

1、简易计税使用的会计核算科目:简易计税

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)的规定,二级科目"简易计税"明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

因此,选择简易计税的建筑企业发生分包业务时,其扣除分包额差额征收增值税,应缴纳的增值税额在 "简易计税"会计科目核算.

2、建筑企业差额征税调减"工程施工"的账务处理

根据财会[2016]22号的规定,按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.

二级科目"预交增值税"科目:核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.

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