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​企业注销时当月红字发票可否申请退税

会计学习资料2222022-12-06

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企业注销时当月红字发票可否申请退税

我企业2018年9月发生销项税额并申报,10月发生该笔业务的红字,并且10月没有任何其他销项.如当月企业要注销,该笔税款是否可以申请退税?

《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定,增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税.

由于企业10月份开具红字发票并在当月申报增值税后,在当期申报表中反映的是留抵税额,根据上述文件的规定,企业注销留抵税额不予退税.

红字发票如何申请退税?

如果是小规模纳税人向一般纳税人销售货物后退回而开具(税务机关代开)红字发票,应按纳税人多缴税款对待,按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第七十八条:

税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续.

《税收征管法》第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税,不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税.

第七十九条 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税人.增值税实行即征即退方式.由纳税人提出申请,经主管税务机关审批后报国库退转税款.

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