代理进口业务，受托方如何进行税收处理

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代理进口业务，受托方如何进行税收处理

记账前应先列明“其他应付款”项下的进口设备项目科目。如使用财务软件，先增添相关会计科目，在期间损益结转的新增科目后的“利润科目编码”栏内填入3131，否则自动结转时会出现未结转科目。在原始记账凭证的“明细科目栏”内注明该科目名称。如涉及较多出差、通讯、会议等费用，应在会计科目的营业费用项下增设专题项目，并在专题项目项下设差旅费、交通费、邮电费、办公费等三级科目，以便财务管理。特别是同时为多家客户做进口时，清晰的财务管理是必须的。科目明晰才能费用明晰。

其他应付款是代理进口的所有对外支付款项（货款、关税增值税、港务港杂费、报关费、银行费用）以及进口代理费收入的统一记账科目。这样便于项目平账、也便于向业主统一结算。

收到设备货款时应记：

借：银行存款

贷：其他应付款

支付各种款项时应记：

借：其他应付款

贷：银行存款

支付银行费用也应记：

借：其他应付款

贷：银行存款（在凭证“摘要”栏内注明财务费用明细）

项目支出单据原件记账后完整交予业主，进口代理留复印件。项目做完，应向业主提供收支明细表，按表格内容和时间顺序附上全部支出单据原件。因业主大多不懂外贸且项目可能历时数月，如果进口代理提供的单据混乱，会增加业主做账负担。特别是在业主国有资产审核时，单据齐整是必须的。

代理出口退税,由委托出口自产货物的生产企业,在货物出口并在财务上作销售处理后,应在生产企业出口退税申报系统中填报《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税汇总申报表》,并提供出口退税的有关凭证,报送主管出口退税国税机关.需要提供的出口退税凭证资料有:

(1)主管受托企业出口退税的国税机关签章的代理出口货物证明;

(2)委托企业与受托企业签署的代理出口协议;

(3)受托企业出口委托出口货物的出口货物报关单(出口退税专用联)、出口收汇核销单(出 口退税专用联)及出口发票(出口退税专用联).

办理出口货物退(免)税认定需提供以下资料(复印件一份):

1、办理出口退税登记申请表(国税12366领取)

2、企业法人营业执照(副本)

3、税务登记证(副本)

4、增值税一般纳税人认定审批表或年审审批表

5、银行开户证明

6、代理出口协议(无进出口经营权的生产企业提供)

7、组织机构代码证

8、主管税务机关要求提供的其他资料

外贸企业出口退税的计算及账务处理

一、退增值税:

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票:

借:物资采购

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等

2、销售:

借:应收账款等

贷:主营业务收入

3、结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

5、按照规定的退税率计算的出口退税:

借:其他应收款--应收出口退税

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

6、收到出口退税:

借:银行存款

贷:其他应收款--应收出口退税

二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税

借:其他应收款--应收出口退税

贷:主营业务成本

2、收到退还的消费税

借:银行存款

贷:其他应收款--应收出口退税

代理进口业务，受托方如何进行税收处理？看完上面的文章，相信大家对代理进口业务受托方账务处理有了更多的理解，以后在工作中可以更好的运用上面的知识。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计实操官网，联系我们的答疑老师。

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