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​特许权使用费所得应如何计算应纳税所得额?

会计学习资料2392022-12-05

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特许权使用费所得应如何计算应纳税所得额?

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十九条规定:

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;

(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(三)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额.

企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额.

特许权使用费个人所得税怎么算?

一、特许权使用费所得

特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得.提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得.

二、营业税的征收

对于个人获得的特许权使用费,要征收营业税,按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除.

免税规定:

(一)个人转让著作权,免征营业税.

(二)技术转让收入,免征营业税

为了支持技术创新和高新技术企业的发展,自1999年10月1日起,对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税.除了这些免税规定外,还有对个人应税收入未达到起征点的免税.

三、应纳税所得额计算

特许权使用费所得扣除营业税后,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额.

四、特许权使用费所得应纳税额的计算

特许权使用费所得应纳税额的计算公式为:

(一)每次收入不足4000元的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%

(二)每次收入在4000元以上的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%

五、每次收入确认

特许权使用费所得,以某项使用权一次转让所取得的收入为一次.一个纳税义务人,可能不仅拥有一项特许权利,每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供.因此,对特许权使用费所得的"次"的界定,明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次.如果该次转让取得的收入是分笔支付的,则应将各笔收入相加为一次的收入,计征个人所得税.

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