费用核算之费用的税务稽查风险

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费用核算之费用的税务稽查风险

1、发票风险

(1)、都是顶额开具

鉴于开票方有风险：大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%预警。

所以，补票时就不能偷懒，一次性开具顶额发票。应该适当保持开票间隔，分几次开票。

(2)、红票

以下是开票方的风险。但一旦开票方有问题，对应的，发票就有可能属于异常发票，风险就会传导。

1)、红字发票异常分析

存在大量红字普通发票、随意开具红字发票来冲减以往年度的蓝字发票

2)、纳税人作废发票异常分析

帅选出发票开具后又大量作废的纳税人

3)、一定时间内开具增值税发票金额突增

(3)、过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。

2、异常性风险

(1)、白条

几乎没有白条，与当前的环境不符，可能提示还有一本账。

(2)、现金收付

频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。

(3)、与公司规模不符

差旅费用、招待费用等少得可怜，明显与公司规模不符，提示可能因为现金流不足，有大量费用没有入账，或者，有大量白条费用进入了“另一本账”。

(4)、偏高或偏低

期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。

(5)、运费不配比

物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

(6)、突然增加的费用将会导致系统预警

案例：贵司于2016年账面列支大额业务宣传费，属于购入宣传品、纪念品列入业务宣传费91003684。62元，被列入风险名录!

经核查：无发放清单与领用清单，不能证明物品实际及结余情况，需调增应纳税所得额，补交企业所得税!

3、其他

(1)、新办商贸、加工企业开具的发票

这类企业一般对资金、人员和场地要求不高，比较容易注册和办理税务登记。不法分子冒用他人身份信息注册空壳公司，取得、套打、克隆、倒卖和虚开增值税专用发票，从中牟取暴利。一旦案情暴露，主要犯罪嫌疑人即行走逃，追捕难度大。

从行业来看，黄金、石油、钢材和涉农行业虚开风险较高，像在黄金流通环节。

(2)、来自于这些地区的发票

税务总局稽查局组织开展以下区域专项整治：

1)是以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治;

2)是继续在西南地区开展农产品区域整治;

3)是以查处黄金票为重点，在广西、贵州等地开展专项整治;

4)是针对北京等地新办商贸企业走逃严重的状况，选择部分区域开展虚开专项整治。

(3)、来自于这些行业的发票

税务总局稽查局针对纺织、服装、家具、手机、黄金等行业，统一选取500户骗税案源，下发各地组织检查。

(4)、来自于这些种类的发票

税务总局稽查局针对黄金票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票等情况，统一选取1000户虚开案源，下发各地组织检查。

(5)、混淆

1)、股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。

2)、非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。

3)、费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。

4)、应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票;已出售给职工个人的住房维修费;职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。

(6)、核算风险：

剧烈波动、未纳税调增、偷梁换柱等。

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