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股权激励需要缴纳个人所得税吗？

会计学习资料2392022-12-22

这篇是关于股权激励需要缴纳个人所得税吗？的税务知识内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中股权激励需要缴纳个人所得税吗？的相关财税处理技巧，可能能够您解决股权激励需要缴纳个人所得税吗？的困扰。

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企业在经营发展过程中，为激励和留住核心人才推行股权激励机制，个人取得股权奖励时，是否要缴纳个人所得税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)的规定，个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。

参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)规定：

二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定

(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。

员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

因此，对于股权激励，应按“工资薪金所得”项目缴纳个税，具体应按财税〔2005〕35号文件第二条规定执行。

对于股权激励，可做以下会计处理：

行权前：

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

行权时：

借：银行存款

资本公积——其他资本公积

贷：股本

资本公积——资本溢价

上述内容便是会计资讯关于《股权激励需要缴纳个人所得税吗？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「股权激励需要缴纳个人所得税吗？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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