企业公关赠送礼品如何纳税

这篇是关于企业公关赠送礼品如何纳税的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业公关赠送礼品如何纳税财税知识，可能能帮您解决企业公关赠送礼品如何纳税的财务和税务的问题。

企业公关赠送礼品如何纳税？

答：企业公关将自产或者购进的货物赠人，涉及增值税、企业所得税和个人所得税

增值税方面，如果赠人的是自产货物，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，该公司将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，购进该自产货物时相应的进项税也可以抵扣。

如果赠人的是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，该公司将购进的货物作为礼品赠人属于《增值税暂行条例》中规定的用于个人消费，所以其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则在礼品赠人时将已抵扣的进项税进行转出。

企业所得税方面，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。同时，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）进一步明确，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。如用于市场推广或销售，用于交际应酬。

企业发生上述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。因此，该公司将购入或自产的货物作为礼品用于交际应酬时，虽然依照企业会计制度规定在会计处理上不作销售处理。但是按照上述企业所得税的规定，在企业所得税申报时应视同销售确定销售收入。对购入的货物赠人时应按照购入时的价格确定销售收入；对自产的货物赠人时按照同类货物的对外销售价格确定销售收入，如没有同类货物的对外销售价格，按照成本加利润组成计税价格计算销售收入。

另外，需要特别注意的是，在企业所得税纳税申报调整增加视同销售收入（调增应纳税所得额）的同时，要同时调整增加视同销售成本（调减应纳税所得额）。

企业将礼品用于业务招待费在企业所得税纳税申报时的具体做法是：第一，视同销售行为中视同销售收入应在年度申报表附表三第二行作纳税调整，同时视同销售成本在第21行作纳税调减。第二，按照业务招待费支出发生额的60%和销售收入0.5%的部分按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第二列。第三，将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第三列。

个人所得税方面，根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。个人取得该项所得，应按照《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。该公司将自产或者购进的货物作为礼品赠给其他单位的个人，还要按“其他所得”的20%税率代扣代缴个人所得税。

企业公关赠送礼品的会计处理

这要根据企业的目的以及业务内容来确定，具体说来包括销售（买一赠一等）、宣传（向待发展的非客户赠送等）、公关（公关活动中发生）、无偿赠送（一般具有公益目的）。

1、对于买一赠一等活动，企业的目的实际上是销售，会计上礼品转入“主营业务成本”，收入与其他产品一块计入“主营业务收入”。

2、对于向非客户赠送，应当计入“销售费用”，原因是企业的目的就是宣传。

3、对于公关活动中发生的赠送，应当计入“管理费用”。

4、对于无偿赠送，应当计入“营业外支出”。

这里给大家提醒一点就是会计上这些产品最好都做视同销售处理（准则对是否应当视同销售没有明确，但我们应当考虑赠送从本质上说实际上是先销售，后赠送），因为这样可以增大销售（营业）收入，增大扣除额。

对于企业公关赠送礼品如何纳税的这个问题的解答，文章给大家说明了。还有一些会计处理也给大家列举了出来，不知道大家有没有明白了呢。会计知识是不断更新的，还有疑问的小伙伴，可以来咨询会计实操的金牌答疑老师！

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