增值税小规模纳税人免征增值税财务处理

这篇文章是增值税小规模纳税人免征增值税财务处理的会计知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的增值税小规模纳税人免征增值税财务处理财税知识，有可能能帮您解决增值税小规模纳税人免征增值税财务处理的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

增值税小规模纳税人免征增值税账务处理

根据财政部、国家税务总局(94)财税字第74号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》,现对企业有关会计处理问题规定如下:

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记"银行存款"科目,贷记"产品销售税金及附加"、"商品销售税金及附加"、"营业税金及附加"等科目. 对于直接减免的营业税、消费税,不作账务处理.

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目. 对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目. 未设置"补贴收入"会计科目的企业,应增设"补贴收入"科目. 三、企业应在"应交增值税明细表""已交税金"项目下,增设"减免税款"项目(8行),反映企业按规定减免的增值税款,根据"应交税金--应交增值税"科目的记录填列.

根据新企业会计准则:税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.增值税出口退税不属于政府补助.

除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助.

新企业会计准则针对直接减免不需要入营业外收入,直接作财务处理:

借:应收账款

贷:主营业务收入

无论通过何种方式核算,免征的增值税最终增加了企业税前利润,故该部分实际需要缴纳企业所得税.

增值税小规模纳税人免征增值税例题如下：

1、根据开具的发票做帐时

借:银行存款 6000

贷:主营业务收入 5825.24(6000/1.03)

贷:应交税金--应交增值税 174.76(6000/1.03*3%)

2、还要做结转销售成本的分录

借:主营业务成本

贷:库存商品

3、月末,按照应交的增值税做提取税金附加分录

借:主营业务税金及附加 20.97

贷:应交税金--城建税 12.23

贷:其他应交款--教育费附加 5.24

贷:其他应交款--地方教育费附加 3.5

4、提取堤围费

借:管理费用--堤围费 5.83

贷:其他应交款--堤围费 5.83

5、月末在金蝶软件中点击结转损益, 到4月收到银行缴税凭证做

借:应交税金--应交增值税174.76

贷:银行存款 174.76

增值税小规模纳税人免征增值税财务处理内容如上，会计实操小编为大家介绍了几个例题，大家可以对照相关例题去理解，希望对大家有帮助！

上述内容是会计资讯关于《增值税小规模纳税人免征增值税财务处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「增值税小规模纳税人免征增值税财务处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 存入保证金怎么做分录

· 未办理产权的地下停车场房产税怎么缴纳

· 公司及分公司注销流程是怎样的

· 其他应付款的辅助科目是什么

· 税务三流不一致怎么办

· 小企业会计准则的财务报表是按年申报吗

· 个税申报月份错月了怎么办

· 公司付所得税汇算清缴报告费计入什么科目

· 什么叫债券的溢价发行

· vlookup函数使用大全

· 理财产品收益是否缴纳增值税

· 季度末未达起征点计提的税费怎么处理