卷式发票纳入防伪税控系统热点问题

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一、增值税一般纳税人、小规模纳税人初次购买税控设备可全额抵减增值税，初次购买分开票机适用这个政策吗？

根据财税《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税2012 15号）第一条规定：“一、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。”故初次购买分开票机同样适用这个政策。

二、纳税人每年支付的税控系统维护费，能否全额抵减增值税？

根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：“二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”故纳税人每年向税控系统服务公司支付的技术维护费，也可以全额抵减增值税。

三、一般纳税人取得税控系统技术维护费的发票，如何填报申报表？

一般纳税人取到税控系统技术维护费发票后，首先需填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》的第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”的第2列“本期发生额”中，如本期需要抵减增值税时，再填写第3列“本期应抵减税额”及第4列“本期实际抵减税额”，还需填报《增值税减免税申报明细表》，选择相应的“减税性质代码及名称“，根据实际填写“本期发生额”“本期应抵减税额”及“本期实际抵减税额”，最后再填报《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）的第23栏“应纳税减证额”。如本期无需抵减，只需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》的第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”的第2列“本期发生额”栏次中。

四、小规模纳税人初次购买税控专用设备，取得的发票，如何填报申报表？

可将取得该笔发票的价税合计金额填入《增值税减免税申报表明细表》，选择相应的“减税性质代码及名称”，填写在“本期发生额”中，如需抵减增值税时，再填入“本期应抵减税额”及“本期实际抵减税额”中，然后再填报《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）的第16栏“本期应纳税额减证额”，因小规模纳税人“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”需分开填写，原则上第16栏“本期应纳税额减证额”的“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”，都可以填写。

五、增值税一般纳税人购置税控收款机，其所支付的增值税税额能否抵扣？

根据《财政部　国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）规定：“一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。”

六、小规模纳税人购置的税控收款机，如何计算抵免税额？

根据《财政部　国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）第二条规定：“增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=(价款/(1+17%))×17%。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。”

七、一般纳税人购入的卷式打印机、扫描仪、计算机等通用设备可以全额抵减增值税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税2012 15号）第一条规定“一、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘(现使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘、税控盘和报税盘);货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。”故只有专用设备才能全额抵减增值税，打印机、扫描仪、计算机等通用设备，不能全额抵减，一般纳税人可以抵扣税额。

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