​长投权益法利润调整中存货实现内部交易怎么扣除

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长投权益法利润调整中存货实现内部交易怎么扣除

只是按投资份额确认了资产和收益,出售存货收入成本仍按100%股权确认

借:长期股权投资(100-2)*30%

贷:投资收益(100-2)*30%

如果M存在子公司需要做合并报表的话,M公司和子公司构成一个合并报表主体,从该主体角度看,需要对出售存货的收入成本成调整(因为另外70%相当于已经出售给合并报表外的公司,已经实现收益),所以需要把之前100%确认的收入成本冲回30%的比例,只确认70%的收入成本.同时补确认30%的收益.

借:营业收入10*30%

贷:营业成本8*30%

投资收益2*30%

如果是逆流交易如果"……期间N向M销售存货……,并且期末均未实现对独立第三方销售"

说明N公司的存货仍然在M公司内部,没有真正流转出合并报表主体的范围.

如果M公司不存在子公司不用编制合并报表

借:长期股权投资(100-2)*30%

贷:投资收益(100-2)*30%

如果M公司存在子公司,需要编合并报表时

从合并报表角度看,存货没有流出合并范围,而且是存货虚增了(比实际价格多了N公司的利润)所以要把归属于自己的30%对应的利润从存货中剔出,才能真实反映M集团的存货成本.对于存货中70%部分对应的利润是非合并范围内公司购入的,成本可以作为M集团的存货成本,不需要剔出.同时需要调整长期股权投资

借:长期股权投资2*30%

贷:存货:2*30%

长期股权投资权益法和成本法适用范围有哪些?

长期股权投资的核算方法有两种:一是成本法;二是权益法.

(1)成本法核算的范围

①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资.即企业对子公司的长期股权投资.

②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资.

(2)权益法核算的范围

①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资.即企业对其合营企业的长期股权投资.

②企业对被投资单位具有重大影响(占股权的20%-50%)的长期股权投资.即企业对其联营企业的长期股权投资.

采用成本法时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应保持不变.投资单位取得长期股权投资后当被投资单位实现净利润时不作账务处理.被投资单位宣告分派的利润或现金股利,确认为当期投资收益,不管净利润是在被投资单位接受投资前还是接受投资后实现的.投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值.

采用权益法时,投资单位取得投资时应该将成本(取得长期股权投资的成本)与所享份额(按持股比例享有被投资单位所有者权益公允价值的份额)进行比较,如果前者大于后者,不调整长期股权投资的初始账面价值(即以取得的成本作为初始账面价值),如果前者小于后者,则要调整长期股权投资的初始账面价值(即以所享份额的公允价值作为它的初始价值,将二者的差额计入营业外收入)投资企业应在取得股权投资后,按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外),调整投资的账面价值,并确认为当期投资损益.投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少投资的账面价值.

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