​贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理

本篇是关于​贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理的会计实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中​贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理的相关财税知识，也许能您解决​贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理的财税学习和工作问题。

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贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理

贷款和应收款项的会计处理:

1、初始计量

按公允价值和交易费用之和计量.

2、后续计量

采用实际利率法,按摊余成本计量.

3、处 置

处置时,售价与账面价值的差额计入当期损益.

(一)贷款

1.未发生减值

(1)金融企业发放的贷款

借:贷款--本金(本金)

贷:吸收存款等

贷款--利息调整(差额,也可能在借方)

(2)资产负债表日

借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)

贷款--利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)

合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入.

(3)收回贷款时

借:吸收存款等

贷:贷款--本金

应收利息

利息收入(差额)

2.发生减值

(1)资产负债表日,确定贷款发生减值

借:资产减值损失

贷:贷款损失准备

同时:

借:贷款--已减值

贷:贷款(本金、利息调整)

为了区分正常贷款和不良贷款,当贷款发生减值时,要将"贷款(本金、利息调整)"转入"贷款--已减值",这样做的目的便于金融业加强贷款的管理.

(2)资产负债表日确认利息收入

借:贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

贷:利息收入

同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记.

(3)收回贷款

借:吸收存款等

贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)

贷:贷款--已减值

资产减值损失(差额)

3.对于确实无法收回的贷款

借:贷款损失准备

贷:贷款--已减值

4.已确认并转销的贷款以后又收回

借:贷款--已减值

贷:贷款损失准备

借:吸收存款等

贷款损失准备

贷:贷款--已减值

资产减值损失(差额)

企业的哪些资产不属于贷款和应收款项?

企业不应将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项:

(1)准备立即出售或者在近期出售的非衍生金融资产,这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产.

(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产.

(3)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产.

(4)因债务人信用恶化以外的原因,使持有人可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产,如企业持有的证券投资基金或者类似的基金.

注:划分为贷款和应收款项类的金融资产,与划分为持有至到期投资的金融资产,其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产,并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制.如果某债务工具在活跃市场上没有报价,则企业不能将其划分至持有至到期投资.

贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理方法,小编从增值、减值和无法收回等四个方面对这个问题进行了详细的整理分享,不知大家学习之后,是否能正确解答这个问题了呢,其它方面的金融资产的账务处理方法请大家关注本站的更新.

上述内容便是账务处理关于《​贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「​贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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