持有至到期投资的利息调整

这篇是关于持有至到期投资的利息调整的会计职称考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中持有至到期投资的利息调整的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定持有至到期投资的利息调整的财税实务问题。

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持有至到期投资的“利息调整”什么时候在借方，什么时候在贷方？可以这样记忆。倒挤利息调整，该在借方在借方，该在贷方在贷方。

　　（1）初始计量：

　　借：持有至到期投资——成本（面值）

　　——利息调整（差额，或贷记）

　　应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

　　贷：银行存款（实际支付的金额）

　　（2）后续计量：

　　1）资产负债表日，计提债券利息：

　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

　　借：应收利息（债券面值×票面利率）

　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：

　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）

　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

　　③发生减值时：

　　借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）

　　贷：持有至到期投资减值准备

　　如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：

　　借：持有至到期投资减值准备

　　贷：资产减值损失

　　2）处置持有至到期投资：

　　借：银行存款（实际收到的价款）

　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）

　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额）

　　——利息调整（账面余额）（或借记）

　　——应计利息（账面余额）

　　投资收益（差额，或借记）

　　（3）持有至到期投资的转换：

　　借：可供出售金融资产——成本（债券面值）

　　——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）

　　贷：持有至到期投资——成本（债券面值）

　　——利息调整（该明细而科目余额，或借记）

　　——应计利息（或借记）

　　资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）

　　注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

　　借：资本公积——其资本公积

　　贷：投资收益

上述内容便是会计资料有关《持有至到期投资的利息调整》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「持有至到期投资的利息调整」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。