退的六税两费会计分录怎么处理（退的六税两费会计分录怎么处理）

这篇会计分录的文章要给大家谈谈退的六税两费会计分录怎么处理，以及退的六税两费会计分录怎么处理对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

本文目录一览：

• 1、六税两费后开票怎么做会计分录？
• 2、六税两费退回的钱如何做账
• 3、六税两费优惠政策抵扣税费如何做会计分录？
• 4、六税两费退税到账如何做会计分录

六税两费后开票怎么做会计分录？

收到六税两费优惠退费，先计入应交税费科目，分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费

接下来将六税两费优惠退费通过应交税费科目冲销税金及附加科目，分录如下：

借：应交税费

贷：税金及附加

期末结账，将六税两费优惠退费最终结转至本期损益，分录如下：

借：税金及附加

贷：本年利润

六税两费退回的钱如何做账

1.“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

2.“六税两费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收

3.“六税两费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

重点：这里的小型微利企业是指增值税一般纳税人的小型微利企业，确定的方法与企业所得税小微企业确定的方法相同：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

因此，在4月份，我们的不少会计朋友们收到了税务局对于1-2月份的退税，那么收到退税以后，我们应该怎么做账呢？

第一种方法：冲减税金及附加。

分录： 第一步：

借：银行存款 （收到的退税金额）

贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

第二步：

借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

这里一定要通过应交税费过渡一下，要不然会影响我们的明细账。

第二种：计入营业外收入

根据会计“实质重于形式”的原则，此次减免并不是没有形成税金及附加，是国家给的优惠，所以计入营业外收入。

借：银行存款

贷：营业外收入

两种方法都冲减了企业所得税前利润，所以两种方法都可行。

六税两费优惠政策抵扣税费如何做会计分录？

1、计提：

借：营业税金及附加——城建税…（六税两费）

贷：应交税费——应交城建税

——应交……（六税两费）

2、缴纳：

借：应交税费——应交城建税

——应交……（六税两费）

贷：银行存款

3、没有办退税，直接抵扣部分（冲减计提）：

借：应交税费——应交城建税

——应交……（六税两费）

贷：营业税金及附加——城建税…（六税两费）

六税两费退税到账如何做会计分录

六税两费减免的账务处理

一、“六税两费”减免政策重点提炼

2022年3月1日，财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告，其主要内容如下：

1、“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

2、“六税两费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收

3、“六税两费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

二、退税与减免如何做账

因此，4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费，这个费用，如何做账让很多会计头疼不已。中小企业会计做账遵循以下原则。

1、“实质重于形式”，这项业务实质是企业减少负担资产增加。形式是，到底应该是冲减 “税金及附加”用减少债务来增加资产，还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。严格来说，这属于政府补贴范畴，法理(税法)上征税并未减少，而是政府通过补贴形式返回，和返回增值税一个道理。

2、中小企业的会计特点。中小企业对会计的要求并不严格，会计的记账，更偏于实用性。

结合以上两点，我们不难看出，退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。但是如果想简化记账，直接冲减税金及附加，在中小企业记账的原则下是允许的。这样就有了两种记账形式，且两种形式都被允许，都对。

三、会计分录

退税处理方法1：冲减”税金及附加“

1、收到返税款时

借：银行存款 （收到的退税金额）

贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

2、冲减税金及附加

借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

PS：冲减”税金及附加“时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。

退税方法2：计入”营业外收入“

收到退税时直接计入

借：银行存款

贷：营业外收入——政府补助

如果退税，用的冲抵税金及附加，那么后期减免征收，做账时直接少计提即可。如果退税计入”营业外收入“则日后计税依然需要全额计提，交税时减免部分计入”营业外收入“。处理如下：

减免方法1：直接少计提（以资源税为例）

1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费--应交资源税（减半计提）

2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费--应交资源税（减半计提）

3、企业收购未税矿产品

借：材料采购等

贷：银行存款

对于代扣代缴的资源税

借：材料采购等

贷：应交税费--应交资源税（减半计提）

减免方法1：记”营业外收入“

1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费--应交资源税（全额计提）

上交时减半

借：应交税费——应交资源税（全额）

贷：银行存款（50%）

营业外收入——政府补贴

2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费--应交资源税（全额）

上交时

借：应交税费——应交资源税（全额）

贷：银行存款（50%）

营业外收入——政府补贴

3、企业收购未税矿产品

借：材料采购等

贷：银行存款

对于代扣代缴的资源税

借：材料采购等

贷：应交税费--应交资源税（全额）

上交时

借：应交税费——应交资源税（全额）

贷：银行存款（50%）

营业外收入——政府补贴

四、减免范围

1、减免税种范围

2、适用纳税人

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