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固定资产加速折旧的所得税怎么填报实务

会计学习资料2912022-11-28

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固定资产加速折旧的所得税怎么填报实务？

【案例】A公司属于财税[2014]75号规定的生物药品制造业，2014年12月1日购进一套检测工具，不需要安装，直接投入使用，单价50万元(不含税)。该企业会计折旧采用的平均年限法，预计使用年限5年(税法规定最低折旧年限5年)，预计净残值率10%。该企业符合规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税务折旧按3年，预计净残值率10%。

2015年A公司会计折旧=50*(1-10%)/5=9万元

2015年A公司税务折旧=50*(1-10%)*/3=15万元

2015年A公司税会差异=15-9=6万元

以后年度税会差异可以以此类推计算如下：表-2

从上表可以看出，因缩短折旧年限加速折旧引起的税会差异是一种暂时性差异，最终差异还是为0。

以A公司2015年度所得税申报表填报为例。

第一步：填写《A104000期间费用明细表》(见：表-3)

假定该设备的折旧全部计入“管理费用)

第二步：填写《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》(见：表-4)

第三步：填写《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(见：表-5)

第四步：填写《A105000纳税调整项目明细表》(见：表-6)

第五步：自动生成主表相关栏目数据。

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