出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?

这是一篇关于出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?财税知识，说不定能够帮您解决出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?的财务和税务的问题。

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出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

另外，根据征管流程规定：如果出口企业是外贸企业，收购货物取得增值税专用发票，同一张发票上所列货物部分出口，部分在国内销售。那么外贸企业需要向主管退税管理部门申请开具《出口货物转内销证明》，将其作为增值税进项抵扣的凭证。

外贸企业一张增值税专用发票上所列货物部分申报退税，部分转内销的，申请办理《出口货物转内销证明》时应提供以下资料：

1.从申报系统生成的正式申报电子数据;

2.《出口货物转内销证明》(一式三联);

3.销售货物的增值税专用发票原件及复印件(记账联);

4.《进货分批申报单》企业留存联原件及复印件;

5.外贸企业出口退税汇总申报表;

6.主管退税管理部门要求提供的其他资料。

以上资料按顺序装订成册。

根据上述规定，如果出口企业是外贸企业，收购货物取得增值税专用发票，同一张发票上所列货物部分出口，部分在国内销售。那么外贸企业需要向主管退税管理部门申请开具《出口货物转内销证明》，将其作为增值税进项抵扣的凭证。其用于内销的商品对应的进项税额可以抵扣，应在开具之日起360日内到主管税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

公司既有国内销售业务，同时还有出口业务，如何编制会计分录?

首先，外贸企业要做的是，应交税费会计科目下，需要分设两个应交增值税二级科目，分别是“应交增值税(出口)”和“应交增值税(内销)”。分别核算出口商品和内销商品的应交增值税明细。

1)商品购入时的会计分录

借：库存商品——出口商品

应交税费——应加增值税(出口)——进项税额

贷：应付账款

2)内销时的会计分录

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税(内销)——销项税额

主营业务收入——内销收入

3)出口时的会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

4)根据外贸企业出口退税系统开具的进项税发票分割单

借：应交税费——应交增值税(内销)

贷：应交税费——应交增值税(出口)——进项税额转出

5)库存商品调库

借：库存商品——内销商品

贷：库存商品——出口商品

6)结转出口成本

借：主营业务成本——出口成本

贷：库存商品——出口商品

7)结转内销成本

借：主营业务成本——内销成本

贷：主营业务成本——内销商品

8)计提应退税额

借：其他应收款——出口退税款

应交税费——应交增值税(出口)——应退税额

9)出口商品征退税差额

借：主营业务成本——出口成本

应交税费——应交增值税(出口)——进项税额转出

出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?通过学习你是否已经有了满意的答案呢?欢迎大家继续关注会计实操资讯的更新，坚持学习会有你意想不到的收获。

上述是会计考试资料关于《出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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