固定资产出租及出售涉及的税种

这篇是有关固定资产出租及出售涉及的税种的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的固定资产出租及出售涉及的税种财税知识，我们相信一定能够帮您解决固定资产出租及出售涉及的税种的财务和税务的问题。

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固定资产出租及出售涉及的税种

问：我公司购入吊车一辆出租并出售给关联企业，先按财产租赁交纳营业税和印花税，后以不高于原价出售，交纳购销合同印花税，这种纳税处理是否全面和正确？若我公司交纳上述税金后，由对方将全部税款汇入我公司，我公司账务该如何处理才不违背税法规定？谢谢！

答：您好！是先出租，然后出售吧。

出租是征收增值税、城建税、教育费附加、印花税、所得税。

出售需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、印花税、所得税。

您司是纳税人，所以应该由自己来承担税款，这儿由购买方承担税款，已经违反了税法的规定，您企业与关联方就约定，将税款计入出租和出售收入，不要约定由关联方承担。

印花税

印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。

1.购销合同：计税依据为购销金额。

如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。

2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”（ 0.5‰），原材料金额按“购销合同”（ 0.3‰）计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；

②若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同0.5‰计税贴花——从高原则。

（2）由委托方提供原材料：原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，按0.5‰计税贴花。

3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金全额）。

6.货物运输合同

（1）一般规定：取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

（2）对各种形式的国内货物联运：

凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；

凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

（3）对国际货运：

凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。

7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。

8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况先不介绍。

9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。

12.营业账簿：

记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。

13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。

固定资产出租及出售涉及的税种有哪些？上文简单、概括的讲述一般公司固定资产出租及出售涉及的税种，工作人员平时申报纳税的时候，需要注意，及时缴纳相应的税款。有疑问的话，可以到会计实操官网，找我们的答疑老师，在线帮你解惑。

以上内容是会计实务关于《固定资产出租及出售涉及的税种》的全部内容，如果作为会计的您在学习「固定资产出租及出售涉及的税种」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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