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出口免税收入分录怎么写

会计学习资料4792022-11-28

本篇是有关出口免税收入分录怎么写的会计知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中出口免税收入分录怎么写的相关财税知识，可能能够只为帮助您搞定出口免税收入分录怎么写的财税实务问题。

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出口免税收入分录怎么写，关于税收的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

出口免税收入分录怎么写？

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。税法上，对"免、抵、退"税办法有三步处理公式：

(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：

借：应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金---未交增值税

借：应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金---应交增值税(出口退税)

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金---应交增值税(出口退税)

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金---应交增值税(出口退税)

出口报关销售时： 借：应收外汇账款

贷：商品销售收入--出口销售收入

结转出口商品成本：

借：商品销售成本

贷：库存商品--库存出口商品

应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税(增值税)

贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

以上内容是账务处理有关《出口免税收入分录怎么写》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「出口免税收入分录怎么写」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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