增值税附加税减免政策解读

文章是有关增值税附加税减免政策解读的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的增值税附加税减免政策解读财税知识，我们相信一定能够帮您解决增值税附加税减免政策解读的财务和税务的问题。

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增值税附加税是怎么回事怎么计算?

答：1、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税；

2、增值税计算公式=销项税额-(进项税额+留抵税额-进项税额转出)；

3、附增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等；

4、附加税计算公式=当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率；

5、城建税：市区：7%、县城和城镇：5%、其他地区：1%；

6、教育费附加：3%，税法规定惟一税率；

7、地方教育费附加：2%，税法规定惟一税率。

增值税免征附加税怎样零申报?

答：营改增前，营业税及附加在地税局申报缴纳，主要申报方式是网上申报和上门申报。

营改增后，营业税改成增值税并在国税局申报，其他税费依然在地税局申报缴纳，未发生变化根据省地方税务局《关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第4号)规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费免于零申报。

该规定自2016年4月份开始执行。

收入10万以内免征增值税和附加

答：一、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定：

(一)、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、财税[2014]122号)的规定：

(一)、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

增值税减免后，附加税怎么做账务处理?

答：由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。

一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。

所以，在实现销售后，做：

借：应收账款(银行存款)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。

增值税减免，附加税种就不用计提了。

二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

(一)在实现销售后，做：

1、计算增值税：

借：应收账款(银行存款、现金)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

(二)免税后：

1、免增值税：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—补贴收入或税收减免

2、同时，应该免附加税费：

借：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入—补贴收入或税收减免(补贴收入或税收减免可以分设。

减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免)第二种更符合规定。

以上就是关于增值税以及附加税政策的相关问答，小编整理上述内容供大家参考，更多相关政策等资讯请关注会计实操。

以上内容是税务知识关于《增值税附加税减免政策解读》的全部内容，如果作为会计的您在学习「增值税附加税减免政策解读」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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