企业恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？

本篇是关于企业恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？财税知识，我们坚信能够帮您解决企业恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？的财务和税务的问题。

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案例：

某生产型企业有100万原值的生产设备，分10年摊销无残值，每年摊销10万；该设备已使用5年，已计提折旧50万，第6年-第8年该企业处于停产状态，从第9年起又恢复生产（设备还能再用5年）。那么，停产企业是否可以继续计提折旧在企业所得税前扣除？

分析：

方法1 . 第9-第13年分5年每年摊销10万；

方法2. 第9-第10年2年每年摊销10万

方法3. 第9-第10年2年每年摊销25万

目前，关于停产期间折旧税前扣除的权威解答如下：

国家税务总局2016年度企业所得税热点问题 2017-03-01

一、企业所得税-应纳税所得额

1、因机器检修暂时停产，停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

综上，企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况，按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。

按上述问答的理解，企业暂时停产期间的机套设备计提的折旧是可以在税前扣除的。

根据《企业所得税法》第十一条第二款规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

这里，涉及上述政策 “停止使用”及总局解答“暂时停产”的理解问题，本人理解，“停止使用”为永久停止使用而不是停产的情况（无论是暂时还是非暂时的，无论时间是几天还是几个月或是几年），问题所诉停产三年，会计核算的角度来看，《企业会计准则——固定资产》均规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”所以，企业对停产期间的固定资产仍应继续计提折旧。在企业所得税法上不适用“停止使用”的规定，所提折旧可以在税前扣除。

因上述问题目前没有更明确的政策性规定，各地税务机关可能有不同的理解，如理解为6-8年计提的折旧不让扣除，9-10年按方法2只能各扣除折旧10万，还请与主管税务机关确认为好。

上述是会计实务关于《企业恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「企业恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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