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自建固定资产是否缴纳增值税？

会计学习资料3992022-12-06

这是一篇关于自建固定资产是否缴纳增值税？的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的自建固定资产是否缴纳增值税？财税知识，也许能够帮您解决自建固定资产是否缴纳增值税？的财务和税务的问题。

自建固定资产是否缴纳增值税？

增值税方面：根据财税〔2008〕170号规定：“一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入‘应交税金一应交增值税(进项税额) ’科目。

故，企业自制生产用的设备，耗用原材料的进项税额可以抵扣，不需做转出。

企业所得税方面：根据《企业所得税法实施条例》第五十八条规定“固定资产按照以下方法确定计税基础：

(一).

(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;......”

故，企业自制的设备，可按上述规定确定计税基础，按照规定计提折旧。

关于企业自建固定资产涉及增值税的问题

视同销售一般指的是自产货物，改变了用途，用于非增值税应税项目，或者用于个人消费或者职工福利等等，而没有销售。

进项税额转出指的是购进的货物没有用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等。

A用于建造动产，不用视同销售，也不用进项税额转出，因为建设动产的材料是可以抵扣进项税额的，且用于应税项目。

A用于建造不动产，营改增前也不应该视同销售，而应当做进项税额转出，因为A是外购材料，建造不动产应该缴纳营业税，用于了非应税项目；营改增后不用做进项税额转出，也不能视同销售，因为不动产也应该缴纳增值税，可以抵扣进项税额。

阅读完上文，“自建固定资产是否缴纳增值税？”你已经了解了吗？如果您还有疑问，可以点击右下角小窗口跟为你们会计实操老师互动交流。如果你觉得本篇内容对你有所帮助，你也可以把它分享给你身边跟你一起学习会计的朋友。

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