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案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？

会计学习资料3162022-12-06

这是一篇关于案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？财税知识，我们相信也许能帮您解决案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？的财务和税务的问题。

案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？

答：对于挂靠建筑企业财务收入的账务处理，我们可以看一下案例，如下：

大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义，与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同，合同总价1000万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定，大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费（包含2%管理费、2.5%企业所得税），相关营业税金及附加由大圣公司自行负担，以平凡公司名义缴纳。大圣建筑公司如何入账：

1、实际施工，发生建筑单据成本支出，根据平凡公司签收的成本单据移交单（挂靠公司的各种成本支出单据，须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得，否则，被挂公司将拒绝接收。）

借：应收账款-平凡800

贷：银行存款800

2、 经计算，应收平凡公司工程结算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司实际发生支出为800，其差额作为应收账款处理，贷方则作为营业收入缴纳相应税金（这就是挂靠建筑的弊病）。 因此，此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收，否则，平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额。

借：应收账款-平凡121.4（=921.4－800）

贷：主营业务收入121.4

3、 收到平凡建筑划拨工程结算款921.4

借：银行存款921.4

贷：应收账款-平凡921.4

从上述处理，可以看出，被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计税的，实际上，这种业务相当于平凡公司的一个内部结算，大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍，根据实质重于形式原则，它不属于营业税征收范围。当然，这是基于挂与被挂双方的协议约定，明确了彼此的法律责任及纳税义务的。如果被挂公司不承担法律责任，以及对外不负有纳税义务，则挂靠公司就是纳税义务人，那么，被挂公司收取的挂靠费就要按服务业缴纳营业税。

看完了上述的案例分析，对于挂靠建筑企业财务收入的账务处理你掌握了吗？如果你还有什么疑问，现在可以购买会计实操的课程哦，有专门的会计老师解答您的疑问。

以上内容便是会计职称考试资料关于《案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「案例分析挂靠建筑企业财务收入的账务处理怎么做？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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